I proventi derivanti dal marketing di affiliazione sono soggetti a un’imposta sul reddito personale del 5%.
Il Dipartimento delle Imposte ha recentemente inviato un documento al Dipartimento per l’E-commerce e l’Economia Digitale ( Ministero dell’Industria e del Commercio ) e a TikTok Shop Vietnam Co., Ltd., fornendo indicazioni sugli obblighi fiscali per le persone fisiche che offrono prodotti, servizi e attività di marketing di affiliazione relativi a contenuti digitali nell’ambito dell’e-commerce.
Il documento è stato pubblicato in seguito a una richiesta di chiarimenti da parte del Dipartimento per le imposte sull’e-commerce in merito alla dichiarazione, alla detrazione e al pagamento delle imposte sui redditi derivanti dalle attività di marketing di affiliazione sulle piattaforme di e-commerce.
Secondo le linee guida del Dipartimento delle Imposte, nei casi in cui un individuo percepisce un reddito in virtù di un contratto di lavoro o di un accordo collettivo di lavoro stipulato con un’organizzazione o un individuo che eroga tale reddito in conformità con le leggi sul lavoro, tale importo è considerato reddito da stipendi e salari. L’organizzazione o l’individuo che eroga il reddito è responsabile della detrazione, della dichiarazione e del versamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) secondo quanto previsto.
Nel frattempo, nel caso di individui che creano contenuti digitali, promuovono prodotti o si impegnano in attività di marketing di affiliazione su piattaforme di e-commerce o piattaforme digitali e ricevono un reddito dalla piattaforma o dal marchio attraverso attività commerciali, diverso dallo stipendio , tale reddito è classificato come reddito d’impresa.
Di conseguenza, le famiglie imprenditoriali e le imprese individuali devono registrarsi ai fini fiscali, dichiarare e pagare le imposte in conformità con le disposizioni del Decreto n. 68/2026/ND-CP e del Decreto n. 141/2026/ND-CP.
Per quanto riguarda le aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, il Dipartimento delle Imposte ha citato le disposizioni della Legge sul commercio elettronico, secondo la quale i servizi di marketing di affiliazione nel commercio elettronico consistono nella pubblicità di beni e servizi tramite link di accesso, codici di riferimento o metodi simili collegati alle piattaforme di commercio elettronico.
Pertanto, le attività di marketing di affiliazione sulle piattaforme di e-commerce sono soggette all’aliquota fiscale applicabile alla fornitura di prodotti e servizi digitali relativi a intrattenimento, videogiochi, film digitali, foto digitali, musica digitale e pubblicità digitale.
L’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche per questo gruppo di attività è del 5%, secondo il punto d, comma 3, articolo 7 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. 109/2025/QH15.
TikTok Shop deve detrarre, dichiarare e pagare le tasse per conto di terzi.
Per quanto riguarda gli obblighi fiscali del proprietario della piattaforma, l’Agenzia delle Entrate basa le proprie indicazioni sugli obblighi di TikTok Shop sull’articolo 43 del Decreto n. 252/2026.
Pertanto, se TikTok Shop è il proprietario di una piattaforma di e-commerce con funzioni di ordinazione e pagamento online, tale entità è responsabile della detrazione, della dichiarazione e del versamento delle imposte già trattenute dalle attività commerciali svolte sulla piattaforma da imprese familiari e individuali.
L’ufficio delle imposte fornisce inoltre indicazioni sulla documentazione relativa ai pagamenti ai servizi di marketing di affiliazione, quando le aziende determinano le spese deducibili ai fini dell’imposta sul reddito delle società.
Secondo la normativa vigente, le spese aziendali sono deducibili ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito delle società se soddisfano pienamente le condizioni di cui all’articolo 9 della legge sull’imposta sul reddito delle società n. 67/2025/QH15 e al comma 1 dell’articolo 9 del decreto n. 320/2025.
Per le aziende che utilizzano servizi di marketing di affiliazione forniti da imprese familiari o imprenditori individuali, se il fatturato del fornitore di servizi supera 1 miliardo di VND all’anno, l’impresa familiare o l’imprenditore individuale deve registrarsi per poter utilizzare le fatture. Le aziende utilizzano le fatture emesse da imprese familiari o imprenditori individuali come documenti giustificativi nelle proprie registrazioni fiscali ai fini dell’imposta sul reddito delle società.
Nei casi in cui un’azienda acquisti beni e servizi da un’impresa familiare o da un’impresa individuale con un fatturato inferiore alla soglia dell’IVA, la documentazione delle spese deve includere i documenti di pagamento conformi alle leggi contabili, fatture, ricevute e un elenco dei beni e servizi acquistati firmato e convalidato dal rappresentante legale o dalla persona autorizzata dell’azienda.
Per le transazioni che prevedono l’acquisto di beni e servizi per un valore pari o superiore a 5 milioni di VND nello stesso giorno da parte di famiglie o aziende, il pagamento deve essere effettuato tramite metodi di pagamento senza contanti.
Inoltre, per i beni e i servizi forniti tramite piattaforme di e-commerce, i venditori hanno il diritto di richiedere all’amministratore della piattaforma di fornire nel sistema le informazioni sull’acquirente, i dati relativi alla transazione, i tempi di consegna e la conferma dello stato di completamento dell’ordine, al fine di creare una fattura elettronica come previsto.
I titolari delle piattaforme di e-commerce e delle piattaforme digitali sono responsabili della fornitura di queste informazioni affinché i venditori possano emettere fatture elettroniche in conformità con le disposizioni del Decreto n. 254/2026.
Fonte: https://vietnamnet.vn/cuc-thue-lam-ro-nghia-vu-thue-khi-kiem-tien-tu-tiep-thi-lien-ket-tiktok-shop-2563224.html
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