#Finsubito news dalla rete – Flat tax neo residenti 2026: importi e decorrenza

La flat tax neo residenti 2026 ammonta a 100.000, 200.000 o 300.000 euro annui in base alla data in cui è stata trasferita in Italia la residenza ai sensi dell’art. 43 c.c. Non rileva, invece, l’anno successivo nel quale viene formalmente esercitata l’opzione in dichiarazione.

Che cos’è la flat tax per i neo residenti

L’art. 24-bis del TUIR, introdotto dalla legge di bilancio 2017 (art. 1, comma 152, della L. 232/2016), consente alla persona fisica che trasferisce la residenza fiscale in Italia di assoggettare tutti i redditi prodotti all’estero a un’imposta sostitutiva forfetaria, di importo fisso, al posto dell’IRPEF. I redditi di fonte italiana restano tassati in via ordinaria. Il requisito da dimostrare è uno solo: il contribuente non deve essere stato residente in Italia per almeno nove dei dieci periodi d’imposta precedenti (comma 1).

Il regime dura al massimo quindici anni dal primo periodo d’imposta di validità dell’opzione (comma 4) e può essere esteso ai familiari (comma 6), che pagano un importo ridotto per ciascuno. È pensato per patrimoni esteri rilevanti, e per questo l’importo forfetario ne è la variabile decisiva. Negli ultimi due anni, per chi entra nel regime, quell’importo è stato triplicato in due tempi.

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💶 Tre importi
La flat tax può essere pari a 100.000, 200.000 o 300.000 euro all’anno.

📅 Conta il trasferimento
L’importo dipende dalla data della residenza ai sensi dell’art. 43 c.c., non dalla successiva opzione.

👨‍👩‍👧 Familiari
Per i trasferimenti dal 2026 l’importo è pari a 50.000 euro per ciascun familiare.

🌍 Redditi esteri
Quelli coperti dal regime non scontano l’IRPEF ordinaria, l’IVIE e l’IVAFE.

💼 Impatriati
Per i trasferimenti fiscali dal 2027 opera il divieto espresso di cumulo.

⚠️ Versamento decisivo
L’omesso o parziale pagamento entro il termine comporta la decadenza dal regime.

Flat tax neo residenti: i tre importi applicabili

Il primo controllo non riguarda l’anno in cui si esercita l’opzione ma la data in cui il contribuente ha trasferito la residenza ai sensi dell’art. 43 del codice civile. Entrambe le norme che hanno innalzato l’imposta, l’art. 2 del D.L. 9 agosto 2024, n. 113 e l’art. 1, commi 25 e 26, della L. 30 dicembre 2025, n. 199, si applicano solo ai soggetti che trasferiscono la residenza dopo la rispettiva entrata in vigore, e non si applicano ai soggetti che hanno trasferito la residenza civilistica prima delle rispettive date di decorrenza.

La tabella segue la data di trasferimento della residenza civilistica, cui le due norme ancorano la decorrenza. Per chi è divenuto fiscalmente residente senza trasferire la dimora abituale vale quanto si dice subito sotto, che è una conclusione dell’autore.

Chi è entrato prima conserva l’importo originario per tutta la durata residua: un contribuente che ha trasferito la residenza nel 2019 continua a versare 100.000 euro fino alla scadenza dei quindici anni. Vale la pena verificarlo prima di ogni liquidazione, perché l’errore più probabile è di segno opposto a quello che ci si aspetta: non si versa di meno, si versa di più, applicando per abitudine la misura oggi più nota.

Per la stessa ragione non conta l’anno della prima opzione, che il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate dell’8 marzo 2017, n. 47060, al punto 1.2, consente di esercitare con la dichiarazione relativa al periodo d’imposta del trasferimento oppure con quella del periodo successivo. È il trasferimento a fissare l’importo, come mostra il primo dei casi numerici più avanti.

Residenza civilistica e residenza fiscale possono divergere

Residenza civilistica e residenza fiscale. Le due norme di aumento ancorano la decorrenza alla residenza ai sensi dell’art. 43 c.c., intesa come luogo della dimora abituale. L’accesso al regime dipende invece dalla residenza fiscale dell’art. 2, comma 2, del TUIR, che nel testo sostituito dal D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, illustrato dalla circolare 4 novembre 2024, n. 20/E, si acquisisce anche per il solo domicilio, inteso come luogo delle relazioni personali e familiari, oppure per la presenza fisica nel territorio dello Stato per la maggior parte del periodo d’imposta. L’iscrizione anagrafica è ormai una presunzione relativa.

Le due nozioni possono quindi divergere. Se ne ricava, ed è una conclusione dell’autore, che un soggetto divenuto fiscalmente residente per domicilio o per presenza, senza avere trasferito la dimora abituale, resti soggetto alla misura anteriore. La lettura è coerente con il dato testuale ma non risulta confermata da prassi, e l’Agenzia potrebbe leggere il richiamo all’art. 43 c.c. come semplice riferimento temporale. Lo scarto tra le due letture arriva a 200.000 euro per ciascun anno di opzione: il punto va istruito caso per caso e, dove la posizione sia dubbia, sottoposto a interpello.

Il dubbio sull’importo dovuto dai familiari

Un secondo caso di confine riguarda i familiari. Le norme transitorie parlano dei soggetti che trasferiscono la residenza, senza precisare se, per il familiare incluso nell’opzione, conti il trasferimento del familiare o quello del titolare. Quando i due arrivano in anni diversi, l’importo per il familiare può quindi cambiare a seconda della lettura (si veda il caso 2). In assenza di indicazioni ufficiali, la condotta prudenziale è versare l’importo più alto o chiarire il punto con l’interpello.

Quando la flat tax dei neo residenti è conveniente

Il confronto di convenienza si fa tra l’imposta fissa e le imposte che il contribuente pagherebbe in Italia sui redditi esteri in regime ordinario. Con l’aliquota IRPEF marginale del 43 per cento, che si applica oltre 50.000 euro di reddito, e con l’imposta sostitutiva del 26 per cento sui redditi finanziari, le soglie di reddito estero oltre le quali il forfait costa meno si sono spostate così. Il rapporto tra imposta sostitutiva e aliquota marginale individua una soglia meramente indicativa e non equivale al calcolo dell’IRPEF effettivamente dovuta.

Le soglie sono un calcolo semplificato dell’autore: imposta sostitutiva divisa per l’aliquota, senza addizionali, crediti per imposte estere, risparmi su IVIE, IVAFE e imposta di successione, né plusvalenze escluse nei primi cinque anni.

Chi opta è esonerato dagli obblighi di monitoraggio fiscale del D.L. 167/1990, quindi non compila il quadro RW, il prospetto con cui si dichiarano gli investimenti e le attività detenute all’estero, e non paga l’IVIE e l’IVAFE, le imposte patrimoniali sugli immobili e sulle attività finanziarie all’estero (art. 1, comma 153,